2015年CTA考试税法一知识点归纳：减税免税相关内容

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减税免税

一、减税

指减征部分税款，免税指免征全部税款。

二、减免税权限：

依照法规减免税，授权国务院的，按其制定的行政规章来施行。

1.减免税的基本形式

税收减免的一种常见方法，是通过直接减少应税金额来实现的，这种方式应用最为普遍。

具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。

区分起征点与免征额：

起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。

免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。

起征点与免征额关系：

不同之处在于，一旦个人所得抵达或越过基本扣除线，全部收入将被课税；相反，若个人所得高于免税界限，仅超出部分需缴纳税款。具体来说，若个人所得正好触及基本扣除线，那么其全部收入都要纳税；而如果个人所得正好等于免税界限，则无需缴纳税款。

对比来看，享有减免税额度的人群，其承担的税务负担要少于享有同等标准起点的群体。起点标准仅能惠及部分人群，而减免税额度则能覆盖适用层面的每一个人。

税率式减免，针对的是流转税，表现形式有几种，比如重新设定税率，或者选用不同的税率，也可能是零税率。

（3）税额式减免

涉及全部不收税,减半收取,按照一定比例减免,用减免额度抵扣应缴税额,以及另外规定减收征税额度等情况。

税务优惠类别包括：依法给予的减免、暂时性的减免，主要针对困境情况，以及针对特定对象的减免，其中大部分是按期执行的

3.与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括两种形式：

（1）税收附加：也称地方附加

（2）税收加成：加一成相当于加征应纳税额的10%

《个人所得税法》中明确指出，对于报酬收入异常巨大的情况，可以采取提高税率的方式进行征收。

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